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会计师事务所执业许可办事指南

发布时间: 2018年02月24日

    一、申请执业许可条件

   (一)普通合伙会计师事务所申请执业许可,应当具备下列条件:

   (1)2名以上合伙人,且合伙人均符合财政部令第89号第十一条规定条件:

    ▲具有注册会计师执业资格;

    ▲成为合伙人(股东)前3年内没有因为执业行为受到行政处罚;

    ▲最近连续3年在会计师事务所从事审计业务且在会计师事务所从事审计业务时间累计不少于10年或者取得注册会计师执业资格后最近连续5年在会计师事务所从事审计业务;

    ▲成为合伙人(股东)前3年内没有因欺骗、贿赂等不正当手段申请会计师事务所执业许可而被省级财政部门作出不予受理、不予批准或者撤销会计师事务所执业许可的决定;

    ▲在境内有稳定住所,每年在境内居留不少于6个月,且最近连续居留已满5年。

   (2)书面合伙协议(合作协议由全体合伙人协商一致,签名确认);

   (3)有经营场所。

   (二)特殊普通合伙会计师事务所申请执业许可,应当具备下列条件:

   (1)15名以上由注册会计师担任的合伙人,且合伙人均符合财政部令第89号第十一条、第十二条规定条件:

    ▲具有注册会计师执业资格;

    ▲成为合伙人(股东)前3年内没有因为执业行为受到行政处罚;

    ▲最近连续3年在会计师事务所从事审计业务且在会计师事务所从事审计业务时间累计不少于10年或者取得注册会计师执业资格后最近连续5年在会计师事务所从事审计业务;

    ▲成为合伙人(股东)前3年内没有因欺骗、贿赂等不正当手段申请会计师事务所执业许可而被省级财政部门作出不予受理、不予批准或者撤销会计师事务所执业许可的决定;

    ▲在境内有稳定住所,每年在境内居留不少于6个月,且最近连续居留已满5年。

    ▲具有相关职业资格的人员,经合伙协议约定,可以担任特殊普通合伙会计师事务所履行内部特定管理职责或者从事咨询业务的合伙人,但不得担任首席合伙人和执行合伙事务的合伙人,不得以任何形式对该会计师事务所实施控制。具体条件按照《其他专业资格人员担任特殊普通合伙会计师事务所合伙人暂行办法》(财会〔2018〕4号)执行。

    (2)60名以上注册会计师;

    (3)书面合伙协议(合作协议由全体合伙人协商一致,签名确认);

    (4)有经营场所;  

    (5)法律、行政法规或者财政部依授权规定的其他条件。

    (三)有限责任会计师事务所申请执业许可,应当具备下列条件:

    (1)5名以上股东,且股东均符合财政部令第89号第十一条规定条件:

    ▲具有注册会计师执业资格;

    ▲成为合伙人(股东)前3年内没有因为执业行为受到行政处罚;

    ▲最近连续3年在会计师事务所从事审计业务且在会计师事务所从事审计业务时间累计不少于10年或者取得注册会计师执业资格后最近连续5年在会计师事务所从事审计业务;

    ▲成为合伙人(股东)前3年内没有因欺骗、贿赂等不正当手段申请会计师事务所执业许可而被省级财政部门作出不予受理、不予批准或者撤销会计师事务所执业许可的决定;

    ▲在境内有稳定住所,每年在境内居留不少于6个月,且最近连续居留已满5年。

    (2)不少于人民币30万元的注册资本;

    (3)股东共同制定的公司章程;

    (4)有经营场所。

    (四)申请分所执业许可的会计师事务所,应当具备下列条件:

    (1)取得会计师事务所执业许可3年以上,内部管理制度健全;

    (2)不少于50名注册会计师(已到和拟到分所执业的注册会计师除外);

    (3)申请设立分所前3年内没有因为执业行为受到行政处罚。

    (4)跨省级行政区划申请分所执业许可的,会计师事务所上一年度业务收入应当达到2000万元以上。

    (五)会计师事务所申请分所执业许可,该分所应当具备下列条件:

    (1)分所负责人为会计师事务所的合伙人(股东),并具有注册会计师执业资格;

    (2)不少于5名注册会计师,且注册会计师的执业关系应当转入分所所在地省级注册会计师协会;由总所人员兼任分所负责人的,其执业关系可以不作变动,但不计入本项规定的5名注册会计师;

    (3)有经营场所。

    (六)会计师事务所的合伙人(股东),应当具备下列条件(《会计师事务所执业许可和监督管理办法》第十一条、第十二条规定):

    (1)具有注册会计师执业资格;

    (2)成为合伙人(股东)前3年内没有因为执业行为受到行政处罚;

    (3)最近连续3年在会计师事务所从事审计业务且在会计师事务所从事审计业务时间累计不少于10年或者取得注册会计师执业资格后最近连续5年在会计师事务所从事审计业务;

    (4)成为合伙人(股东)前3年内没有因欺骗、贿赂等不正当手段申请会计师事务所执业许可而被省级财政部门作出不予受理、不予批准或者撤销会计师事务所执业许可的决定;

    (5)在境内有稳定住所,每年在境内居留不少于6个月,且最近连续居留已满5年。因受行政处罚、刑事处罚被吊销、撤销注册会计师执业资格的,其被吊销、撤销执业资格之前在会计师事务所从事审计业务的年限,不得计入累计年限。

    (6)具有相关职业资格的人员,经合伙协议约定,可以担任特殊普通合伙会计师事务所履行内部特定管理职责或者从事咨询业务的合伙人,但不得担任首席合伙人和执行合伙事务的合伙人,不得以任何形式对该会计师事务所实施控制。具体条件按照《其他专业资格人员担任特殊普通合伙会计师事务所合伙人暂行办法》(财会〔2018〕4号)执行。

    (七)首席合伙人(主任会计师)应当符合下列条件:

    (1)在境内有稳定住所,每年在境内居留不少于6个月,且最近连续居留已满10年;

    (2)具有代表会计师事务所履行合伙协议或者公司章程授予的管理职权的能力和经验。

    二、申请执业许可需提交的申报材料及办理时限

    (一)会计师事务所应当自领取营业执照之日起60日内向省级财政部门提交的材料:

    (1)会计师事务所执业许可申请表;

    (2)会计师事务所合伙人(股东)执业经历等符合规定条件的材料;

    (3)拟在该会计师事务所执业的注册会计师情况汇总表;

    (4)营业执照复印件;

    (5)书面合伙协议或者公司章程复印件;

    (6)经营场所产权证明或者使用权证明复印件;

    (7) 住所有效证明和居留时间有效证明的承诺函。合伙人(股东)是境外人员或移居境外人员的,还应当提交在境内有稳定住所,每年在境内居留不少于6个月,且最近连续居留已满5年,或在境内有稳定住所,每年在境内居留不少于6个月,且最近连续居留已满10年的住所有效证明和居留时间有效证明及承诺函;

    (8) 因合并或者分立新设会计师事务所的,申请时还应当提交合并协议或者分立协议。

    (9)申请人应当提交对申请材料内容的真实性、准确性、完整性负责的承诺书,合伙人(股东)本人当场签字备案。

    (二)事务所申请分所执业许可,应当自领取分所营业执照之日起60日内,向省级财政部门提出申请并提交的材料:

    (1)分所执业许可申请表;

    (2)会计师事务所合伙人会议或者股东会作出的设立分所的书面决议;

    (3)注册会计师情况汇总表(总所、分所分别填写);

    (4)分所营业执照复印件;

    (5)事务所对该分所进行实质性统一管理的承诺书,该承诺书由首席合伙人(主任会计师)签署,并加盖会计师事务所公章;

    (6)经营场所产权证明或者使用权证明复印件;

    (7)跨省级行政区划申请分所执业许可的,还应当提交上一年度会计师事务所业务收入证明。

    三、注意事项

    (一)会计师事务所执业许可申请未予准许,企业主体继续存续的,不得从事注册会计师法定业务,企业名称中不得继续使用“会计师事务所”字样,申请人应当自收到不予许可决定之日起20日内办理工商变更登记。

    (二)省级财政部门作出不予分所执业许可决定的,会计师事务所应当自收到不予许可决定之日起20日内办理该分所的工商注销手续。涉及工商变更登记的,应当自办理完工商变更登记之日起20日内向所在地的省级财政部门备案。

    (三)因合并或者分立新设的会计师事务所申请分所执业许可的,其取得会计师事务所执业许可的期限,可以从合并或者分立前会计师事务所取得执业许可的时间算起。

    (四)严格依据《会计师事务所执业许可和监督管理办法》(财政部令第89号)规定执行。

 

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